- Az ÁFA a beérkezéskor esedékes (nem a számlakiállításkor); a beszerzések ÁFÁ-ja pedig csak a kifizetéskor vonható le.
- A küszöb 2026. március 1-jétől 5 000 000 lej (előtte 4 500 000 lej; 2027-től 5 500 000 lej).
- A számlán kötelező a „TVA la încasare" megjegyzés; a belépés/kilépés a 097-es nyomtatvánnyal történik.
01 Mi a pénzforgalmi ÁFA, és mi az előnye?
A normál rendszerben az ÁFA a számla kiállításakor (a teljesítéskor) válik esedékessé — akkor is, ha a vevő még nem fizetett. Ez likviditási gondot okozhat: előbb kell befizetned az ÁFÁ-t, mint hogy a pénz beérkezne. A pénzforgalmi ÁFA (TVA la încasare) ezt oldja fel: a fizetendő ÁFA csak a számla tényleges (teljes vagy részleges) beérkezésekor válik esedékessé. Ez különösen a hosszú fizetési határidőkkel dolgozó vállalkozásoknak előnyös.
02 Kettős hatás: fizetendő ÉS levonható
Fontos: ez a halasztott levonás a vevőt is érinti, ha pénzforgalmi ÁFÁ-s szállítótól vásárol — ő is csak akkor vonhatja le az ÁFÁ-t, amikor kifizeti a számlát. Ez alól kivétel a Közösségen belüli beszerzés, az import és a fordított adózású ügyletek (ezeknél a levonás a normál szabály szerint történik).
03 Ki választhatja?
A pénzforgalmi ÁFA opcionális. Azok a vállalkozások választhatják, amelyek:
- a 316. cikk szerint Romániában ÁFA-alanyként regisztráltak, és a gazdasági tevékenység székhelye Romániában van;
- az előző naptári évi forgalmuk nem haladta meg a küszöböt (lásd lejjebb).
Nem választhatják: az egységes adócsoport (grup fiscal unic) tagjai, a Romániában nem letelepedett személyek, valamint azok, akik túllépték a küszöböt.
04 A küszöb 2026-ban
| Időszak | Küszöb |
|---|---|
| 2026. február 28-ig | 4 500 000 lej |
| 2026. március 1. – december 31. | 5 000 000 lej |
| 2027. január 1-jétől | 5 500 000 lej |
A küszöb számításához a teljes (adóköteles és mentes) értékesítés, valamint a külföldön teljesített ügyletek számítanak be.
05 Mely ügyletekre NEM vonatkozik?
A 282. cikk (6) bekezdése szerint a pénzforgalmi rendszer nem alkalmazható az alábbi ügyletekre — ezekre a normál esedékességi szabály érvényes:
- azok az ügyletek, ahol a vevő az adófizetésre kötelezett fordított adózással (307. cikk (2)–(6) vagy 331. cikk);
- az ÁFA-mentes ügyletek;
- a különös szabályozások alá eső ügyletek (311–313. cikk: utazási iroda, használt cikk, befektetési arany);
- a kapcsolt félnek teljesített ügyletek;
- a Közösségen belüli beszerzések és az importok.
06 A számlazáradék: „TVA la încasare"
A pénzforgalmi rendszert alkalmazó vállalkozás számláin kötelező feltüntetni a „TVA la încasare" megjegyzést (319. cikk (20) bekezdés p) pont) — azon ügyletek kivételével, amelyekre a normál szabály vonatkozik. Ha a megjegyzés véletlenül lemarad, az ügylet attól még a pénzforgalmi rendszer hatálya alatt marad; a vevő ilyenkor a vonatkozó szabályok szerint érvényesítheti a levonást.
07 Belépés és kilépés (097)
A rendszerbe való belépés és a kilépés a 097-es nyomtatvánnyal történik. Néhány gyakorlati szabály:
- az opció az év során bármikor választható, és a következő adómegállapítási időszak első napjától alkalmazandó;
- aki belép, a rendszert legalább az adott naptári év végéig köteles alkalmazni;
- ha év közben túlléped a küszöböt, a rendszer a túllépést követő időszak végéig alkalmazandó, majd kikerülsz belőle;
- önkéntes kilépést a következő évre a tárgyév december 10-éig lehet kérni.
08 Nincs többé „90 napos" szabály
09 Kidolgozott példák
Januárban kiállítasz egy 10 000 lej + 2 100 lej ÁFA összegű számlát. A vevő csak márciusban fizet. Pénzforgalmi rendszerben a 2 100 lej ÁFA márciusban válik esedékessé (a beérkezéskor), nem januárban — addig nem kell befizetned.
Olyan szállítótól vásárolsz, akinek a számláján szerepel a „TVA la încasare" záradék. A számla ÁFÁ-ját nem akkor vonhatod le, amikor megkapod a számlát, hanem amikor kifizeted a szállítónak. Ezt a halasztott levonást akkor is alkalmaznod kell, ha te magad nem vagy pénzforgalmi rendszerben.
Utolsó frissítés: 2026. június 13. · jogi alap: Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 282 (esedékesség és küszöbök), art. 297 (levonás), art. 319 (20) p) (számlazáradék); a 90 napos szabályt az OUG 111/2013 törölte.
Tájékoztató jellegű útmutató, nem helyettesíti a könyvelői tanácsadást. A belépés/kilépés és az egyes ügyletek kezelése egyedi mérlegelést igényelhet.