- 2025. augusztus 1-jétől a standard kulcs 21% (korábban 19%), a kedvezményes kulcs pedig egységesen 11% (a korábbi 5% és 9% helyett).
- Az új lakás magánszemélynek való értékesítésére átmenetileg 9% alkalmazható, szigorú feltételekkel, 2026. július 31-ig.
- ÁFA-alannyá kell válni, ha az éves forgalom meghaladja a 395 000 lejt — a túllépés hónapjának végétől számított 10 napon belül.
- A fő bevallás a D300 (havonta vagy negyedévente, 25-éig); az e-Factura B2B és B2C is kötelező, a RO e-TVA előre kitöltött bevallást ad.
01 Mi az ÁFA, és hogyan működik?
Az általános forgalmi adó (románul taxa pe valoarea adăugată, TVA) közvetett, „önbevalló" fogyasztási adó. Az ÁFA-alany vállalkozás a vevőjének felszámolja az ÁFÁ-t, beszedi, majd befizeti az államkincstárba — a termelési és értékesítési lánc minden lépésénél. A tényleges terhet a végső fogyasztó viseli, aki nem tudja levonni az adót.
A vállalkozás számára az ÁFA elvileg semleges: a beszerzéseire eső (levonható) ÁFÁ-t levonja az általa beszedett (fizetendő) ÁFÁ-ból, és csak a különbözetet fizeti be (vagy igényelheti vissza). Ezért fontos pontosan ismerni, ki tartozik a rendszerbe, milyen kulcsok érvényesek, és milyen bevallások kötelezők.
02 ÁFA-kulcsok 2026-ban
2025. augusztus 1-jétől (Legea 141/2025) Romániában lényegében két ÁFA-kulcs van: a 21%-os standard és a 11%-os kedvezményes. A korábbi 5%-os és 9%-os kulcs megszűnt, és egyetlen, 11%-os kedvezményes kulcs lépett a helyükbe. Az új lakás értékesítésére átmenetileg megmaradt a 9%.
| Kulcs | Mire vonatkozik (példák) |
|---|---|
| 21% — standard | Minden más termék és szolgáltatás: elektronika, ruházat, szakmai szolgáltatások, étrend-kiegészítők, kozmetikumok, fotovoltaikus panelek, hőszivattyúk, állatgyógyászati készítmények, cukros termékek. |
| 11% — kedvezményes | Alapvető élelmiszerek és italok; emberi gyógyszerek; könyvek, újságok, folyóiratok; szálláshely és vendéglátás (HoReCa); személyszállítás; ivóvíz, csatornázás, mezőgazdasági öntözővíz; tűzifa; egyes szociális ellátások. |
| 9% — átmeneti | Új lakás magánszemélynek, kizárólag 2026. július 31-ig, szigorú feltételekkel (lásd a 10. szakaszt). |
03 ÁFA-kalkulátor
Add hozzá vagy bontsd ki az ÁFÁ-t pár kattintással. Válaszd ki az irányt és a kulcsot.
Tájékoztató számítás. A „nettóból" mód a megadott összeghez hozzáadja az ÁFÁ-t; a „bruttóból" mód a megadott összegből kibontja a benne lévő ÁFÁ-t. A helyes kulcs a termék/szolgáltatás besorolásától függ.
04 Mikor leszel ÁFA-alany? A 395 000 lejes küszöb
2026-ban a kisvállalkozói ÁFA-mentesség küszöbe 395 000 lej éves forgalom (a korábbi 300 000 lejről emelve, az OG 22/2025 nyomán, az uniós 2020/285 irányelv szerint). E küszöb alatt választható az ÁFA-mentes kisvállalkozói rendszer: ekkor nem számolsz fel ÁFÁ-t, de a beszerzéseid ÁFÁ-ját sem vonhatod le.
Ha az éves forgalom meghaladja a 395 000 lejt, az ÁFA-regisztráció kötelezővé válik: a túllépés hónapjának végétől számított 10 napon belül kell kérni. Ha ezt elmulasztod, az ANAF hivatalból kiszámolja az ÁFÁ-t, büntetésekkel — ami azt jelenti, hogy a regisztráció utáni számláid ÁFA-tartalmát akár a saját zsebedből kell megfizetned.
05 Normál vs pénzforgalmi ÁFA
Az ÁFA-alanyok alapesetben a normál rendszerben vannak: az ÁFA a számla kiállításakor válik esedékessé (függetlenül attól, befolyt-e a pénz). Választható azonban a pénzforgalmi ÁFA (TVA la încasare): ekkor a fizetendő ÁFA csak a számla tényleges beérkezésekor válik esedékessé — ami javítja a készpénzforgalmat.
A pénzforgalmi rendszer küszöbét 2026-ban megemelték: az értékhatár 5 000 000 lejre nőtt (a korábbi 4 500 000 lejről, 2026. március 1-jétől). A rendszerbe a 097-es nyomtatvánnyal lehet belépni. A levonás is a pénzmozgáshoz igazodik: a beszerzések ÁFÁ-ját csak a kifizetéskor vonhatod le. Az esedékesség kizárólag a tényleges beérkezéshez kötődik — nincs automatikus határnap (a régi 90 napos szabályt 2014-ben eltörölték). A részleteket (jogosultság, kizárások, belépés/kilépés, példák) lásd a Pénzforgalmi ÁFA külön cikkben.
06 Levonható és fizetendő ÁFA
Az ÁFA-alany a beszerzéseire eső levonható ÁFÁ-t (TVA deductibilă) levonja az általa beszedett fizetendő ÁFÁ-ból (TVA colectată), feltéve, hogy a beszerzés adóköteles tevékenységet szolgál. A különbözetet befizeti, vagy ha a levonható több, visszaigényelheti (rambursare; az ANAF általában 45 napon belül teljesít).
| Tétel | Összeg (lej) |
|---|---|
| Beszedett ÁFA (értékesítés 100 000 × 21%) | 21 000 |
| Levonható ÁFA (beszerzések 60 000 × 21%) | −12 600 |
| Befizetendő ÁFA | 8 400 |
Ha egy hónapban 100 000 lej + ÁFA értékben értékesítesz és 60 000 lej + ÁFA értékben szerzel be (mindkettő 21%), akkor 21 000 − 12 600 = 8 400 lej befizetendő ÁFÁd van. Ha a levonható ÁFA lenne több, a különbözet visszaigényelhető.
07 Az ÁFA-bevallások
Az ÁFA-alanyokra több bevallás vonatkozik. Az alábbi táblázat a legfontosabbakat foglalja össze.
| Bevallás | Mire való | Gyakoriság / határidő |
|---|---|---|
| D300 — ÁFA-bevallás (decont) | A fizetendő és levonható ÁFA elszámolása | Havonta vagy negyedévente, a hónapot követő 25-éig |
| D390 — VIES összesítő | Közösségen belüli ügyletek | Havonta, 25-éig (csak ha volt ilyen ügylet) |
| D394 — informatív bevallás | Belföldi ügyletek (kiállított/befogadott számlák) | Az adómegállapítási időszak szerint |
| D406 — SAF-T | Standard adóellenőrzési fájl | 2025. január 1-jétől a kis adózókra is kötelező |
Az adómegállapítási időszak alapesetben a hónap. Negyedéves lehet, ha az előző évi forgalom nem haladta meg a 100 000 eurót (és nem volt Közösségen belüli beszerzés); az újonnan regisztráltak az első 12 hónapban havonta vallanak be.
08 RO e-Factura és RO e-TVA
A RO e-Factura rendszer kötelező: a cégek közötti (B2B) számlákra 2024 óta, a magánszemélyeknek (B2C) kiállított számlákra pedig 2025. január 1-jétől. A számlákat az ANAF rendszerén keresztül kell beküldeni. Kivétel: a Legea 88/2026 értelmében a szerzői jogdíjas jövedelmet szerzők (újságírók, írók, művészek, tartalomgyártók) mentesültek, ők opcionálisan használhatják.
A RO e-TVA rendszer egy előre kitöltött ÁFA-bevallást (decont precompletat) készít az ANAF-nál lévő adatokból, amely az SPV-n keresztül érhető el. Fontos pontosítás: 2026. január 1-jétől már nincs jogi kötelezettség válaszolni az ANAF „conformare" (megfelelési) értesítéseire, vagyis az előre kitöltött és a benyújtott bevallás közötti eltéréseket nem kötelező igazolni. Az előre kitöltött bevallás önmagában nem jogcímadat.
09 Mentes és fordított adózású ügyletek
Bizonyos ügyletek mentesek az ÁFA alól. Két fő típus van: a levonási joggal járó mentesség (pl. a Közösségen belüli értékesítés, az export — itt nem számolsz fel ÁFÁ-t, de a kapcsolódó beszerzések ÁFÁ-ja levonható) és a levonási jog nélküli mentesség (pl. egyes pénzügyi, orvosi, oktatási szolgáltatások — itt sem ÁFÁ-t nem számolsz fel, sem levonni nem tudsz).
A fordított adózásnál (taxare inversă) nem a szállító, hanem a vevő számolja el az ÁFÁ-t — belföldön egyes meghatározott ügyleteknél (pl. bizonyos termékkörök), illetve a Közösségen belüli szolgáltatás-beszerzéseknél. Ez technikai szempontból semleges, de pontos elszámolást igényel a D300-ban (és Közösségen belül a D390-ben).
10 Lakásértékesítés és az átmeneti 9%
Az új lakás magánszemélynek való értékesítésére 2025. augusztus 1-jétől főszabály szerint a 21%-os kulcs vonatkozik. Átmenetileg azonban 9% alkalmazható 2026. július 31-ig, szigorú feltételekkel: a vételi előszerződést 2025. augusztus 1. előtt aláírták, és a (legalább 20%-os) előleget is befizették ezen időpont előtt; a lakás hasznos alapterülete jellemzően legfeljebb 120 m², és értékhatár is vonatkozik rá. Ezen időpont után a kulcs 21%.
11 Gyakorlati példák — összefoglaló
Néhány tipikus helyzet:
| Helyzet | Eredmény |
|---|---|
| 1 000 lej nettó szolgáltatás, 21% | 210 lej ÁFA → 1 210 lej bruttó |
| 1 210 lej bruttó, 21% kibontva | 1 000 lej nettó + 210 lej ÁFA |
| Étterem-számla 100 lej nettó, 11% | 11 lej ÁFA → 111 lej bruttó |
| Éves forgalom 380 000 lej | Még a 395 000 lejes küszöb alatt → maradhat ÁFA-mentes |
| Éves forgalom 410 000 lej | Túllépte a küszöböt → kötelező ÁFA-regisztráció |
Az ÁFA összetett terület: a fenti útmutató a 2026-os alapokat foglalja össze. A mélyebb részterületek — a Közösségen belüli ügyletek és az OSS, az ingatlan-ÁFA részletei, a különös szabályozások (utazási irodák, használt cikkek, mezőgazdasági termelők) és az ÁFA-visszaigénylés — külön, részletes cikket érdemelnek.
Utolsó frissítés: 2026. június 13. · az információk a hatályos jogszabályok (Cod fiscal — Legea 227/2015, VII. cím, art. 268–330; Legea 141/2025 a kulcsokról; OG 22/2025 a 395 000 lejes küszöbről; a D300 nyomtatványról OPANAF 2131/2025) szerint ellenőrizve.
Ez az útmutató tájékoztató jellegű, nem helyettesíti a személyre szabott könyvelői tanácsadást. A kulcsok pontos termékbesorolása, a pénzforgalmi ÁFA küszöbének átmeneti szabályai és a regisztráció egyedi esetei szakmai mérlegelést igényelnek — konkrét esetben kérje könyvelő segítségét.