- Az árrés-ÁFÁ-nál (utazási iroda, használt cikk) az adóalap nem a teljes eladási ár, hanem csak a haszonkulcs (árrés) — ezért lényegesen kevesebb az ÁFA.
- A befektetési arany ügyletei mentesek; a kisgazdáknak külön, átalány jellegű rendszer jár.
- Az árrés-szabályozóknál a 395 000 lejes mentességi küszöböt az eladási árak alapján kell figyelni, nem az árrés alapján.
01 Mi a különös szabályozás, és miért van?
A normál ÁFA-rendszerben az adóalap a teljes ellenérték, és a felszámított ÁFÁ-ból levonod a beszerzéseidre eső ÁFÁ-t. Egyes tevékenységeknél azonban ez a logika nem működik jól — például egy használtcikk-kereskedő olyan árut ad el, amelynek beszerzésekor egyáltalán nem volt ÁFA (mert magánszemélytől vette). Ha ilyenkor a teljes eladási árra ÁFÁ-t kellene felszámolnia, az kétszeres adóztatáshoz vezetne.
Ezért hozták létre a különös szabályozásokat: ezek a normál rendszertől eltérő mechanizmusok, amelyek vagy egyszerűsítik az adóztatást, vagy elkerülik a kettős adózást. A legfontosabbakat a Cod fiscal 310–315¹. cikkei szabályozzák.
02 Áttekintő térkép
Mielőtt belemennénk a részletekbe, íme a teljes kép egy pillantásra:
| Szabályozás | Cikk | Kinek való? |
|---|---|---|
| Kisvállalkozói mentesség | 310. | Kis forgalmú vállalkozásoknak (395 000 lej alatt) |
| Utazási irodák | 311. | Utazásszervezőknek, touroperátoroknak |
| Használt cikk, műalkotás, régiség | 312. | Viszonteladóknak (használtautó, régiség, antikvárium) |
| Befektetési arany | 313. | Arany-kereskedőknek, befektetőknek |
| Kisgazdák | 315¹. | Mezőgazdasági termelőknek |
03 Kisvállalkozói mentesség (310.)
Kinek való? A kis forgalmú vállalkozásoknak — ez az a szabályozás, amely a legtöbb induló és kisebb vállalkozót közvetlenül érinti.
Hogyan működik? A 310. cikk szerinti kisvállalkozói mentesség (regim special de scutire) a 395 000 lej éves forgalom alatt választható, ha a vállalkozás gazdasági tevékenységének székhelye Romániában van. Ebben a rendszerben:
- nem számolsz fel ÁFÁ-t az értékesítéseidre;
- cserébe a beszerzéseid ÁFÁ-ját nem vonhatod le — az ÁFA számodra költség.
Ha az éves forgalom meghaladja a 395 000 lejt, az ÁFA-regisztráció kötelezővé válik (a túllépés hónapjának végétől számított 10 napon belül). A küszöb pontos számítását, a regisztráció menetét és a B2B/B2C hatásokat az ÁFA átfogó útmutató 04. szakasza részletezi.
04 Utazási irodák — árrés-ÁFA
Kinek való? Az utazási irodáknak és touroperátoroknak, amelyek saját nevükben, az utazó közvetlen javára szerveznek utat, más szolgáltatók (szállodák, fuvarozók, idegenvezetők) szolgáltatásait felhasználva.
Hogyan működik? A 311. cikk szerint az iroda által nyújtott összes szolgáltatás egyetlen, egységes utazási szolgáltatásnak minősül. Ennek adóalapja nem a teljes utazási ár, hanem csak az árrés (a haszonkulcs) — vagyis a különbözet a vevőtől kapott ár és az iroda által (az utazó javára) beszerzett szolgáltatások bekerülési értéke között.
Ennek három fontos következménye van:
- az iroda nem vonhatja le az utazó közvetlen javát szolgáló beszerzések (szállás, repülőjegy, transzfer stb.) ÁFÁ-ját;
- a számlán nem tüntethető fel külön az ÁFA az egységes szolgáltatásra;
- ha az iroda normál és árrés-ügyleteket is végez, külön nyilvántartást kell vezetnie.
Az iroda egy nyaralócsomagot 5 000 lejért ad el. A szállásra és a repülőjegyre 4 200 lejt költött (az utazó javára). Az árrés 800 lej — az ÁFA csak erre a 800 lejre számolódik (a megnövelt száz módszerével), nem a teljes 5 000 lejre. A 4 200 lej beszerzés ÁFÁ-ját az iroda nem vonja le.
05 Használt cikkek, műalkotások, régiségek
Kinek való? A használt cikkek, műalkotások, gyűjteményi tárgyak és régiségek viszonteladóinak — tipikusan használtautó-kereskedőknek, régiségkereskedőknek, antikváriumoknak.
Mikor alkalmazható? Akkor, ha a terméket olyan szállítótól szerezted be, aki nem számított fel ÁFÁ-t, például:
- nem ÁFA-alany magánszemélytől;
- olyan adóalanytól, akinek az értékesítése mentes volt;
- kisvállalkozástól (a tőkejavaira vonatkozóan);
- másik, szintén árrés-szabályozást alkalmazó viszonteladótól.
Hogyan működik? Az adóalap az árrés = eladási ár − vételár. Ebből a fizetendő ÁFÁ-t a „megnövelt száz" módszerével (procedeul sutei mărite) számolják ki — vagyis az árrés már tartalmazza az ÁFÁ-t, amelyet ki kell belőle bontani. A számlán nem tüntethető fel külön az ÁFA.
A kereskedő egy autót 30 000 lejért vásárol egy magánszemélytől (ÁFA nélkül), és 36 000 lejért ad el. Az árrés 6 000 lej. A 21%-os ÁFÁ-t ebből a megnövelt száz módszerével bontják ki: 6 000 × 21 / 121 ≈ 1 041 lej. Az ÁFA tehát csak az árrésre jön, nem a teljes 36 000 lejre — szemben a normál rendszerrel, ahol 36 000-re jönne.
06 Befektetési arany
Kinek való? Az arannyal mint befektetési eszközzel kereskedőknek és a befektetőknek.
Hogyan működik? A 313. cikk szerint a befektetési arany ügyletei (értékesítés, behozatal, Közösségen belüli beszerzés) fő szabály szerint ÁFA-mentesek, meghatározott feltételekkel. Egyes szereplők (pl. az aranyat előállító vagy befektetési arannyá átalakító adóalanyok) azonban opcionálisan választhatják az adózást bizonyos ügyleteikre. Ez egy szűk, speciális kör, sajátos nyilvántartási kötelezettségekkel.
07 Kisgazdák különös szabályozása
Kinek való? A mezőgazdasági termelőknek (kisgazdáknak), akik a mezőgazdasági nyilvántartásba vannak véve.
Hogyan működik? A 315¹. cikk egy egyszerűsített, átalány jellegű ÁFA-rendszert biztosít a kisgazdáknak: e rendszerben a mezőgazdasági tevékenységből származó értékesítéseiket sajátos, könnyített szabályok szerint kezelik. A rendszer célja, hogy a kis mezőgazdasági termelőknek ne kelljen a teljes ÁFA-adminisztrációt vinniük. A pontos alkalmazás a tevékenység jellegétől függ — érdemes könyvelővel egyeztetni.
08 Az árrés-szabályozók és a mentességi küszöb
09 Kinek melyik? — összefoglaló
| Ha te… | …akkor ez érdekes |
|---|---|
| kis forgalmú vállalkozás vagy | Kisvállalkozói mentesség (310.) |
| utazásokat szervezel saját nevedben | Utazási irodák árrés-ÁFÁ-ja (311.) |
| használt cikket, autót, régiséget adsz tovább | Árrés-szabályozás (312.) |
| befektetési arannyal kereskedsz | Befektetési arany rendszere (313.) |
| mezőgazdasági termelő vagy | Kisgazdák rendszere (315¹.) |
Utolsó frissítés: 2026. június 13. · jogi alap: Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 310–315¹; végrehajtási normák: HG 1/2016.
Tájékoztató jellegű útmutató, nem helyettesíti a könyvelői tanácsadást. A különös szabályozások választása és alkalmazása egyedi mérlegelést igényel.