- Fordított adózásnál a vevő számolja el az ÁFÁ-t (fizetendőként és levonhatóként is) — a szállító ÁFA nélkül számláz.
- Belföldön csak a 331. cikkben tételesen felsorolt ügyletekre vonatkozik, és csak ha mindkét fél ÁFA-alany.
- A számlán kötelező a megfelelő záradék („taxare inversă, art. 331…"); teljes levonási jog mellett a hatás semleges.
01 Mi a fordított adózás? (ábrával)
A normál ÁFA-rendszerben a szállító számítja fel az ÁFÁ-t a számlán, beszedi a vevőtől, majd befizeti az államnak. A fordított adózásnál (taxare inversă) ez „megfordul": a szállító ÁFA nélkül számláz, és az ÁFA elszámolása a vevő feladata — aki ugyanazt az összeget egyszerre könyveli el fizetendő és (ha jogosult) levonható ÁFaként. Pénz tehát nem mozog az ÁFA címén a két fél között.
02 Miért van?
A fordított adózás egy egyszerűsítő, csalásmegelőző intézkedés. Bizonyos ügyletkörökben (pl. fémhulladék, gabona) gyakori volt az „eltűnő kereskedő" típusú ÁFA-csalás: a szállító beszedte az ÁFÁ-t, de nem fizette be. Ha az ÁFÁ-t a vevő számolja el (akinél egyszerre fizetendő és levonható), a csalásra nincs lehetőség, és a pénzmozgás is egyszerűsödik.
03 Az alapfeltétel: mindkét fél ÁFA-alany
04 Belföldi fordított adózás — mely ügyletek?
A belföldi ügyletek közül a 331. cikk tételesen felsorolja, mire vonatkozik a fordított adózás. A listán nem lehet „túllépni" — csak ezek tartoznak ide:
| Ügyletkör | Megjegyzés |
|---|---|
| Vas- és színesfém-hulladék, hulladékanyagok, újrahasznosítható anyagok | papír, karton, textil, kábel, gumi, műanyag, üveg is |
| Faanyag (fa és faipari anyagok) | az erdészeti törvény (46/2008) szerint |
| Gabona és ipari növények | olajos magvak, cukorrépa — nem végső fogyasztóknak |
| Üvegházhatású gázok kibocsátási egységei, zöld bizonyítványok | átruházás |
| Villamos energia adóalany kereskedőnek | meghatározott feltételekkel |
| Földgáz adóalany kereskedőnek | Romániában letelepedett |
| Építmények, építményrészek, bármilyen földterület | ha az értékesítés adóköteles (törvény vagy opció alapján) |
| Mobiltelefon, integrált áramkörök, játékkonzol, tablet, laptop | csak ha a számla értéke (ÁFA nélkül) ≥ 22 500 lej |
05 Hogyan néz ki a számlán és a könyvelésben?
A szállító ÁFA nélkül állítja ki a számlát, és ráírja a megfelelő záradékot, például: „taxare inversă, conform art. 331 din Codul fiscal" (az ügyletkörre utalva). A vevő a saját bevallásában (D300) az ÁFÁ-t egyszerre könyveli el fizetendőként és levonhatóként — ha teljes a levonási joga, a nettó hatás nulla. Vegyes (adóköteles + mentes) tevékenységnél a levonás a levonási hányad (pro-rata) szerint alakul.
06 Közösségen belüli és import fordított adózás
A fordított adózás nemcsak belföldön létezik. A Közösségen belüli beszerzéseknél és a szolgáltatás-importnál (amikor a teljesítés helye Romániában van, és a vevő az adófizetésre kötelezett) szintén a vevő számolja el a romániai ÁFÁ-t. A termékimportnál pedig az ÁFA-halasztási igazolással rendelkező importőr alkalmazhat fordított adózást. A Közösségen belüli ügyletek részleteit külön cikkünk tárgyalja.
07 Mikor NEM alkalmazható?
- ha az egyik fél nem ÁFA-alany (ekkor a szállító normál módon felszámolja az ÁFÁ-t);
- ha az ügylet nem szerepel a 331. cikk tételes listáján;
- az elektronikai eszközöknél, ha a számla értéke a 22 500 lejes küszöb alatt van;
- befejezetlen beruházás (investiție în curs) értékesítése jellemzően nem tartozik ide — itt a normál szabály érvényes.
08 Kidolgozott példák
Egy ÁFA-alany cég 50 000 lej értékben ad el fémhulladékot egy másik ÁFA-alany cégnek. A számla ÁFA nélkül készül, „taxare inversă" záradékkal. A vevő a D300-ban a 10 500 lej (21%) ÁFÁ-t egyszerre könyveli fizetendőként és levonhatóként — a nettó hatás nulla.
Egy informatikai cég 25 000 lej (ÁFA nélkül) értékben ad el laptopokat egy másik ÁFA-alanynak — egyetlen számlán. Mivel a számlaérték eléri a 22 500 lejes küszöböt, fordított adózás jár. Ha az érték 20 000 lej lenne (küszöb alatt), normál ÁFÁ-val kellene számlázni.
Utolsó frissítés: 2026. június 13. · jogi alap: Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 331 (belföldi „măsuri de simplificare"); art. 307–309 (Közösségen belüli és import); végrehajtási normák: HG 1/2016.
Tájékoztató jellegű útmutató, nem helyettesíti a könyvelői tanácsadást. A 331. cikk egyes kategóriáinak érvényessége időben változhat — konkrét ügyletnél ellenőrizze a hatályos szöveget.