- Az EU-n belüli termékbeszerzés küszöbe nem ÁFA-alanyoknál 10 000 euró/év (kb. 34 000 lej). Felette kötelező a speciális ÁFA-kód.
- A Közösségen belüli szolgáltatásnál a küszöbtől függetlenül kell speciális kód, és a vevő fordított adózással számolja el az ÁFÁ-t.
- A B2C távértékesítés uniós küszöbe 10 000 euró; felette a célország ÁFÁ-ja jár, az OSS egyetlen bevallással rendezhető.
01 Mi a Közösségen belüli ügylet?
Közösségen belüli (intracomunitar) ügyletről akkor beszélünk, ha a termék vagy szolgáltatás két EU-tagállam adóalanyai között mozog. A cél, hogy az ÁFA a fogyasztás országában kerüljön megfizetésre. Ennek két fő eszköze van: a fordított adózás (a vevő számolja el az ÁFÁ-t) és a VIES-rendszer, amely a tagállamok ÁFA-azonosítóit ellenőrzi.
02 A 10 000 eurós küszöb és a speciális ÁFA-kód
Ha nem vagy ÁFA-alany (pl. mikrovállalat vagy ÁFA-mentes PFA), de EU-ból szerzel be terméket, a 10 000 eurós éves küszöb (kb. 34 000 lej, az uniós csatlakozás napi árfolyamán) a határ. E küszöb alatt a regisztráció opcionális; a túllépés esetén — még a küszöböt átlépő beszerzés előtt — kötelező a speciális ÁFA-kód (a 317. cikk szerint).
A speciális kódot a 700-as nyomtatvánnyal (D700) lehet igényelni az SPV-n keresztül (ez váltotta fel a régi 091/099-es nyomtatványokat). Fontos: ez a kód nem ad ÁFA-levonási jogot — ha a tevékenységed levonási jog nélkül mentes, a befizetett ÁFA költség marad. A jövedéki termékek és az új közlekedési eszközök beszerzése a küszöbtől függetlenül Romániában adózik.
03 Közösségen belüli termékbeszerzés
Ha érvényes ÁFA-kódot adsz meg, az EU-s szállító ÁFA nélkül számláz. A romániai ÁFÁ-t neked kell elszámolnod fordított adózással, a termékre Romániában érvényes kulcs szerint (jellemzően 21%). Ha rendes ÁFA-alany vagy, ezt az ÁFÁ-t egyszerre fizetendőként és levonhatóként is bevallhatod (semleges hatás). Ha viszont csak a speciális (317. cikk szerinti) kóddal rendelkezel, az ÁFA tényleges költség, amelyet a D301-en kell befizetni.
04 Közösségen belüli szolgáltatások
A vállalkozások közötti (B2B) szolgáltatásoknál a teljesítés helye fő szabály szerint a megrendelő országa. Ezért ha egy másik tagállambeli cégtől szolgáltatást veszel igénybe (pl. online hirdetés, szoftver, tanácsadás), a romániai ÁFÁ-t neked kell elszámolnod fordított adózással — a 10 000 eurós küszöbtől függetlenül, és ehhez a speciális ÁFA-kód is kell. Ugyanez fordítva: ha te nyújtasz szolgáltatást egy másik tagállambeli cégnek, ÁFA nélkül számlázol, és a vevő adózik a saját országában.
05 Közösségen belüli értékesítés
Ha rendes ÁFA-alanyként terméket értékesítesz egy másik tagállam ÁFA-alanyának, és a termék ténylegesen átkerül a másik tagállamba, az ügylet mentes, de levonási joggal: nem számolsz fel ÁFÁ-t, de a kapcsolódó beszerzések ÁFÁ-ját levonhatod. Feltétel, hogy a vevő érvényes ÁFA-azonosítóval rendelkezzen (ellenőrizd a VIES-ben), és a fuvarozás igazolható legyen. Az ügyletet a D390 összesítőben kell jelenteni.
06 Bevallások: D300, D301, D390
| Bevallás | Kinek / mire | Határidő |
|---|---|---|
| D300 — ÁFA-bevallás | Rendes ÁFA-alanyoknak (a fordított adózás is itt jelenik meg) | Havonta/negyedévente, 25-éig |
| D301 — speciális ÁFA-bevallás | A speciális kóddal rendelkező, nem rendes ÁFA-alanyoknak (a fizetendő ÁFA befizetése) | Havonta, 25-éig, csak ha volt esedékes ÁFA |
| D390 — VIES összesítő | Minden Közösségen belüli termék- és szolgáltatásügyletről | Havonta, 25-éig, csak ha volt ilyen ügylet |
07 Távértékesítés és az OSS
Ha magánszemélyeknek (B2C) értékesítesz más tagállamokba — terméket távértékesítéssel, vagy digitális/távközlési/műsorszolgáltatást —, egy közös uniós küszöb érvényes: 10 000 euró/év (az összes ilyen B2C-értékesítésre együtt). E küszöb alatt a saját országod (romániai) ÁFÁ-ja jár; felette a célország ÁFÁ-ja.
A célországonkénti regisztráció elkerülésére van az OSS (One Stop Shop) egyablakos rendszer: egyetlen, negyedéves bevallással rendezheted az összes tagállam felé fizetendő ÁFÁ-t. Az EU-n kívülről behozott, legfeljebb 150 eurós küldemények esetén az IOSS rendszer használható. Ez összetett terület — B2C uniós eladásoknál érdemes könyvelővel egyeztetni.
08 Példák — összefoglaló
| Helyzet | Kezelés |
|---|---|
| Mikrovállalat EU-ból terméket vesz, évi 8 000 € értékben | Küszöb alatt → opcionális; ha nincs kód, a szállító a saját ÁFÁ-jával számláz |
| Ugyanaz, de évi 12 000 € felett | Kötelező speciális kód (317.); romániai ÁFA fordított adózással, D301 + D390 |
| PFA online hirdetést vesz egy ír cégtől | Szolgáltatás → kód kell a küszöbtől függetlenül; romániai ÁFA fordított adózással |
| Webshop magánszemélyeknek ad el EU-szerte, évi 30 000 € | Küszöb felett → célország ÁFÁ-ja, OSS-bevallással |
Utolsó frissítés: 2026. június 13. · jogi alap: Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 268, 317, valamint a távértékesítésre és az OSS-re vonatkozó uniós szabályok.
Tájékoztató jellegű útmutató, nem helyettesíti a könyvelői tanácsadást. A Közösségen belüli ügyletek és az OSS gyakran egyedi mérlegelést igényelnek.