- Az export (termék kivitele az EU-ból) mentes, de levonási joggal — nem számolsz fel ÁFÁ-t, de a beszerzések ÁFÁ-ját levonhatod.
- Az importnál az ÁFA a vámnál keletkezik — kivéve, ha halasztási igazolásod van (akkor a bevallásban rendezed).
- Az exportot igazolni kell (vámokmány) — enélkül nem alkalmazható a mentesség.
01 EU-n belül vs kívül (ábrával)
Az ÁFA-kezelés attól függ, hogy a partnered az EU-n belül vagy kívül van. Az EU-n belüli ügyleteket külön cikkünk tárgyalja (Közösségen belüli ügyletek és OSS); itt az EU-n kívüli ügyletekre koncentrálunk: az exportra és az importra.
02 Export: termék kivitele az EU-ból
A 294. cikk szerint az EU-n kívülre kiszállított termékek értékesítése ÁFA-mentes, de levonási joggal (scutire cu drept de deducere): nem számolsz fel ÁFÁ-t a vevőnek, ugyanakkor a kapcsolódó beszerzések ÁFÁ-ját levonhatod. Feltétel, hogy a termék ténylegesen elhagyja az EU-t, és ezt igazold — jellemzően a kiviteli vámokmánnyal. Igazolás hiányában a mentesség nem alkalmazható.
03 Szolgáltatás nem EU-s félnek
A szolgáltatásoknál a teljesítés helye dönti el az adózást. A vállalkozások közötti (B2B) szolgáltatásnál fő szabály szerint a megrendelő országa az irányadó — ha a megrendelő EU-n kívüli adóalany, az ügylet jellemzően nem Romániában adózik (a romániai ÁFA-körön kívül esik). A pontos megítélés szolgáltatástípusonként eltérhet, ezért érdemes esetenként ellenőrizni.
04 Import: termék behozatala
A termék EU-n kívülről való behozatala import, amelynél az ÁFA fő szabály szerint a vámnál keletkezik és fizetendő, a vámérték (plusz vám és egyéb illetékek) alapján. Az így megfizetett import-ÁFA — ha a beszerzés adóköteles tevékenységet szolgál — a bevallásban levonható.
05 Az import-ÁFA halasztása
06 Példák
Egy romániai gyártó 100 000 lej értékben ad el árut egy USA-beli vevőnek, és kiszállítja az EU-ból. A számla ÁFA nélkül készül (mentes, levonási joggal); a gyártó megőrzi a kiviteli vámokmányt igazolásként, és a gyártáshoz felhasznált beszerzések ÁFÁ-ját levonhatja.
Egy romániai cég árut importál Kínából. Halasztási igazolás birtokában az import-ÁFÁ-t nem fizeti meg a vámnál, hanem a D300-ban fordított adózással rendezi (fizetendő és levonható egyszerre) — így nem kell „megelőlegeznie" az ÁFÁ-t.
07 Összefoglaló
Az EU-n kívülre irányuló termékexport mentes, de levonási joggal — vámokmánnyal igazolva. Az import-ÁFA a vámnál keletkezik, de halasztási igazolással a bevallásban, pénzkiadás nélkül rendezhető. A szolgáltatásoknál a teljesítés helye dönt. Az EU-n belüli ügyletekről külön cikkünk szól.
Utolsó frissítés: 2026. június 13. · jogi alap: Cod fiscal (Legea 227/2015), art. 294 (exportmentesség), 275–278 (teljesítés helye), 309 (import adóalapja), 326 (halasztási igazolás); végrehajtási normák: HG 1/2016.
Tájékoztató jellegű útmutató, nem helyettesíti a könyvelői tanácsadást. A teljesítés helye és a halasztási igazolás feltételei egyedi mérlegelést igényelnek.